IRES Premiale 2025: Tassazione Ridotta al 20% per le Imprese

6 Giugno 2025di Anna Carollo

La Legge di Bilancio 2025 introduce un’agevolazione fiscale, per il solo periodo d’imposta 2025,  per le società soggette a IRES, prevedendo una riduzione dell’aliquota dal 24% al 20%. Tale misura è destinata alle imprese che reinvestono gli utili e si capitalizzano, in attesa della riforma IRES prevista dalla legge n. 111/2023.

Possono accedere alla misura:

  • le società di capitali (S.p.A., S.a.p.A., S.r.l., cooperative), le società di mutua assicurazione;
  • gli enti pubblici e privati diversi dalle società, nonché i trust, residenti nel territorio dello Stato, che hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali;
  • le società e gli enti di ogni tipo, compresi i trust, con o senza personalità giuridica, non residenti nel territorio dello Stato.

Le imprese devono rispettare cumulativamente le seguenti condizioni:

  • accantonare almeno l’80% degli utili 2024 in apposita riserva;
  • investire almeno il 30% di tali utili accantonati e comunque non inferiore al 24% degli utili dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2023, con un minimo, in ogni caso, di 20.000 euro, in beni strumentali nuovi (Transizione 4.0 e 5.0);
  • mantenere e incrementare l’occupazione: le unità lavorative annue (ULA) nel 2025 devono essere pari o superiori alla media del triennio precedente, con almeno una nuova assunzione a tempo indeterminato;
  • non fare ricorso alla cassa integrazione nel 2024-2025, salvo eventi straordinari.

L’agevolazione decade se:

  • gli utili accantonati vengono distribuiti entro il secondo esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2024;
  • i beni acquistati vengono ceduti, dismessi o destinati a strutture estere entro il quinto anno dall’investimento. Sono escluse le società in liquidazione o con regimi forfettari.

In conclusione, l’IRES premiale rappresenta un’opportunità per le imprese che reinvestono gli utili e favoriscono l’occupazione, consentendo un vantaggio fiscale significativo.