Circolare di approfondimento – Sintesi Bonus Edilizi

Il 31 dicembre 2021 è stata pubblicata in Gazzetta Ufficiale la Legge di Bilancio 2022, n. 234 del 2021, la quale ha prorogato la fruizione di alcuni bonus, ridefinito l’entità di altre agevolazioni e introdotto nuove tipologie di bonus edilizi.
Nel seguito si richiamano le discipline attualmente in vigore con le peculiarità più rilevanti.

L’art. 4 del D.L. 13/2022 stabilisce che per i lavori edili avviati successivamente al 27 maggio 2022 di importo superiore a 70.000 euro, le detrazioni sono riconosciute solo se all’atto di affidamento dei lavori è indicato che i lavori edili sono eseguiti dai datori di lavoro che applicano i contratti collettivi del settore edile, territoriali o nazionali. Il contratto collettivo applicato deve essere riportato nelle fatture emesse in relazione all’esecuzione dei lavori.

Il calendario delle scadenze per la fruizione dell’agevolazione Superbonus 110% è stato aggiornato come segue:

•  per gli interventi effettuati su singole unità immobiliari dalle persone fisiche, la detrazione spetta anche per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2022, a condizione che alla data del 30 giugno 2022 siano stati effettuati lavori per almeno il 30% dell’intervento complessivo;
•  condomìni e persone fisiche proprietarie di edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari: la detrazione è confermata solo per le spese sostenute entro il 31 dicembre 2023;
•  condomìni e persone fisiche proprietarie di edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari: la detrazione viene ridotta al 70% per le spese sostenute nell’anno 2024 e al 65% per le spese sostenute nell’anno 2025.

Si precisa che gli interventi cd. “trainati” (fotovoltaico, sistemi di accumulo e colonnine di ricarica per veicoli elettrici) beneficeranno delle medesime scadenze degli interventi cd. “trainanti” associati.

È prorogata fino al 31 dicembre 2024 la detrazione del 50% sulle spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio (art. 16-bis per TUIR), nel limite di 96.000 euro per unità abitativa.
Si tratta di una detrazione Irpef e riguarda solo gli immobili residenziali; viene recuperata in 10 quote annuali (max 9.600 euro all’anno).

Per chi esegue interventi edilizi di manutenzione straordinaria o di ristrutturazione edilizia, su singole unità immobiliari residenziali o su parti comuni di edifici residenziali, è prevista una detrazione del 50% per l’acquisto di mobili e grandi elettrodomestici, nel limite massimo di spesa di 10.000 euro fino al 31 dicembre 2022.
L’agevolazione è riconosciuta fino al 31 dicembre 2024 ma il tetto massimo di spesa previsto scende a 5.000 euro per gli anni 2023 e 2024.
Si tratta di una detrazione Irpef e viene recuperata in 10 quote annuali (max 500 euro all’anno, per l’a.i. 2022).

Per chi esegue interventi di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, comprese le pertinenze, recinzioni, impianti di irrigazione, realizzazione di pozzi e realizzazione di coperture a verde e giardini pensili, è confermata la detrazione del 36% nel limite massimo si spesa di 5.000 euro, fino al 31 dicembre 2024.
Si tratta di una detrazione Irpef e viene recuperata in 10 quote annuali (max 180 euro all’anno).

Per la detrazione per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici è confermata la detrazione in misura differenziata dal 50% all’65%, con limiti di detrazione per singolo intervento, fino al 31 dicembre 2024.
A titolo esemplificativo si segnala che la detrazione è del 50% per gli interventi di:

• acquisto e posa in opera di finestre, comprensive di infissi;
• acquisti e posa in opera di schermature solari;
• sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza energetica almeno pari alla classe A;
• sostituzione di impianti da biomasse combustibili (agevolabile fino al valore massimo di detrazione di euro 30.000).

La detrazione è del 65% per:

• sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza energetica almeno pari alla classe A e contestuale installazione di impianti di termoregolazione evoluti;
• acquisto e posa in opera di micro-generatori in sostituzione di impianti esistenti fino al valore massimo di 100.000 euro.

Si tratta di una detrazione Irpef/Ires senza distinzione tra categorie di immobili; viene recuperata in 10 quote annuali.

È confermata la detrazione per gli interventi relativi all’adozione di misure antisismiche e di messa in sicurezza degli edifici. In particolare, la detrazione riguarda:

• tutti gli edifici abitativi (non solo l’abitazione principale) e gli immobili produttivi;
• gli edifici ricadenti nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1, 2 e 3) di cui all’Ordinanza del presidente del Consiglio dei Ministri 3274 del 20/03/2003.

L’importo massimo di spesa è di 96.000 euro per unità immobiliare ed è così stabilito:

• qualora la realizzazione degli interventi comporti una riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad una classe di rischio inferiore, la detrazione spetta nella misura del 70% della spesa;
• qualora la realizzazione degli interventi comporti una riduzione del rischio sismico che determini il passaggio a due classi di rischio inferiori, la detrazione spetta nella misura del 80% della spesa;
• per gli interventi realizzati su parti comuni del condominio la detrazione è ulteriormente aumentata al 75% (una classe di rischio inferiore) e all’85% (due classi di rischio inferiori).

Si tratta di una detrazione Irpef/Ires senza distinzione tra categorie di immobili; viene recuperata in 5 quote annuali; attualmente prorogata al 31 dicembre 2024.

È introdotta una nuova detrazione per le spese sostenute dal 1° gennaio 2022 al 31 dicembre 2022 per la realizzazione di interventi direttamente finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti. Tale detrazione, da ripartire in 5 quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 75% delle spese sostenute ed è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a:

• 50.000 euro per gli edifici unifamiliari o per le unità immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari che siano funzionalmente indipendenti e dispongono di uno o più accessi autonomi dall’esterno;
• 40.000 euro moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da 2 a 8 unità immobiliari;
• 30.000 euro moltiplicati per il numero delle unità immobiliari che compongono l’edificio per gli edifici composti da più di 8 unità immobiliari.

Si tratta di una detrazione Irpef e viene recuperata in 5 quote annuali; il tetto massimo delle spese sostenute varia a seconda dell’edificio su cui sono eseguiti i lavori.

Non è stata prorogata la detrazione per l’acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica di veicoli alimentati ad energia elettrica.
La detrazione Irpef/Ires senza distinzione tra categorie di immobili; viene recuperata in 10 quote annuali a partire dall’anno di sostenimento delle spese; l’ultimo anno per il riconoscimento dell’agevolazione in esame è stato il 2021.

La detrazione per gli interventi eseguiti su edifici esistenti (non in fase di costruzione), di qualsiasi categoria catastale, compresi quelli strumentali è prorogata anche per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2022, ma con detrazione ridotta.
Si tratta di una detrazione Irpef/Ires del 60% senza limite di spesa e senza distinzione tra categorie di immobili; viene recuperata in 10 quote annuali.